Проверка контрагента перед сделкой: 12 бесплатных сервисов и досье для ФНС

Проверка контрагента перед сделкой — не формальность для ФНС, а единственный способ сохранить вычет НДС и расходы, если поставщик окажется «технической» компанией. Инспекция смотрит не на само нарушение контрагента, а на то, что вы сделали до подписания договора: какие реестры открыли, что сохранили, почему выбрали поставщика. Стандарт называется «коммерческая осмотрительность», его описывает письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. В статье — 12 бесплатных государственных сервисов, признаки риска по методике ФНС, состав досье, которое принимает суд, и порядок взыскания доначислений с самого контрагента.

Должная осмотрительность в 2026 году: позиция ФНС и судов

В Налоговом кодексе слов «должная осмотрительность» нет. Термин появился в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53: налоговая выгода признаётся необоснованной, если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и должен был знать о нарушениях контрагента. Постановление не отменено, суды применяют его вместе со ст. 54.1 НК РФ, которую ввёл Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Ст. 54.1 НК РФ ставит два условия для вычета и расхода одновременно: основная цель сделки — не уход от налога, а обязательство исполнил тот, кто указан в договоре, или лицо, которому исполнение передали по договору или закону. Подпись неуполномоченного лица и нарушения самого контрагента по п. 3 той же статьи — не повод для отказа.

Письмо № БВ-4-7/3060@ переводит норму в практику: инспекция оценивает, проверили ли вы репутацию, платёжеспособность, мощности, персонал, лицензии и опыт похожих контрактов (п. 14). Стандарт зависит от сделки (п. 16): для крупной суммы или большого объёма работ проверка глубже, чем для закупки канцелярии. Этот же подход Верховный суд закрепил в определении от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597 по делу «СПТБ Звёздочка»: покупатель не отвечает за неуплату налога продавцом, если не знал и не должен был знать о ней, а доказывать обратное обязана инспекция.

Оговорка из практики 2025 года: бремя доказывания переходит на вас, как только инспекция показала, что у контрагента нет ресурсов, а работы выполняли другие лица. Так решил АС Московского округа в постановлении от 01.12.2025 по делу № А40-300407/2024: компания проиграла, потому что не предъявила переписку, коммерческие предложения и результаты мониторинга рынка.

Проверка контрагента по 12 бесплатным сервисам

Все сервисы ниже государственные и бесплатные, для большинства хватает ИНН.

Сервис	Что смотреть	Какой риск закрывает
Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, egrul.nalog.ru	Дата регистрации, руководитель, участники, ОКВЭД, адрес, записи о недостоверности, статус	Договор с несуществующей компанией или не тем директором. Выписка с подписью ФНС бесплатна по п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ
«Прозрачный бизнес», pb.nalog.ru	Карточка из 6 реестров: массовый адрес, дисквалификация, недостоверность, численность, спецрежим, уплаченные налоги, задолженность, непредставление отчётности	Основные признаки «технической» компании за минуту. В 2025 году сервис принял 1,1 млрд обращений
ГИР БО, bo.nalog.gov.ru	Бухгалтерская отчётность юрлиц с 2019 года: выручка, чистые активы, кредиторка, убытки. Доступ открыт по ст. 18 402-ФЗ	Платёжеспособность и реальный масштаб бизнеса. Для ИП отчётности нет
Реестр дисквалифицированных лиц, service.nalog.ru	ФИО, компания, статья КоАП, срок дисквалификации	Договор, подписанный дисквалифицированным директором. Реестр ведёт ФНС по ст. 32.11 КоАП РФ
Реестр субъектов МСП, rmsp.nalog.ru	Категория (микро, малое, среднее), год включения	Косвенно подтверждает штат и выручку
Федресурс, fedresurs.ru	Намерение подать на банкротство (публикуют не менее чем за 15 дней), процедуры банкротства, залог, лизинг, ликвидация, членство в СРО	Аванс компании, которая через месяц уйдёт в банкротство
Реестр залогов движимого имущества, reestr-zalogov.ru	Обременение на технику или товар, который вам продают	Покупка заложенного имущества. Краткую выписку выдают любому лицу по ст. 103.7 Основ законодательства о нотариате
Картотека арбитражных дел, kad.arbitr.ru	Поиск по ИНН в поле «Участник дела»: сколько раз ответчик, основания, суммы, банкротство	Системные неплатежи и споры о качестве
Банк данных исполнительных производств, fssp.gov.ru	Сумма и предмет взыскания, дата возбуждения. Юрлица — по названию и адресу, ИП — по ФИО и дате рождения	Неплатёжеспособность: крупные непогашенные долги
Реестр недобросовестных поставщиков, zakupki.gov.ru	Уклонение от контракта, расторжение по вине поставщика. Срок в реестре — 2 года по ч. 9 ст. 104 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ	Срыв поставки, уже зафиксированный госзаказчиком
Хранилище МЧД, m4d.nalog.gov.ru	Статус, полномочия и срок действия машиночитаемой доверенности по её номеру	Документ подписал представитель без полномочий. По одному ИНН проверить нельзя — нужен номер доверенности
Оценка финансово-хозяйственной деятельности в личном кабинете ФНС	Двухэтапная оценка: реальность деятельности, затем финансовая устойчивость, ресурсы, опыт. С 01.01.2026 по приказу ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@	Подтверждение надёжности от самой ФНС. Выписку формирует сам налогоплательщик и передаёт вам — запросить оценку чужой компании без её участия нельзя

Два уточнения. Прежний приказ ФНС о методике оценки от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@ утратил силу (приказ ФНС от 15.01.2026 № ЕД-1-31/7@), с 01.01.2026 действует приказ от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ — если контрагент присылает выписку, проверьте, по какой методике она сформирована. Второе: с 01.09.2025 в выписках ЕГРЮЛ и ЕГРИП кроме заявленных кодов ОКВЭД появились «отчётные» коды по фактической деятельности (постановление Правительства РФ от 27.05.2025 № 728). Если заявленный и отчётный коды расходятся, спросите поставщика, чем он живёт на самом деле.

Для одного-двух договоров в месяц этого набора достаточно. Если контрагентов десятки, реестры удобнее смотреть в одной карточке и получать уведомления, когда у поставщика появилась запись о недостоверности или сменился директор. Контур.Фокус собирает те же государственные источники и сохраняет отчёт с датой проверки.

Признаки технического контрагента по методике ФНС

Инспекции опираются на критерий 12 Концепции планирования выездных проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) и п. 15 письма № БВ-4-7/3060@.

• Запись о недостоверности в ЕГРЮЛ об адресе, руководителе или участнике. Инспекция направляет уведомление, у компании 30 дней на ответ. Ответа нет — появляется запись. Через 6 месяцев регистрирующий орган вправе исключить компанию из реестра по п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, на заявления кредиторов остаётся 3 месяца с публикации решения (п. 4 ст. 21.1). Поставщик может исчезнуть из ЕГРЮЛ вместе с вашей дебиторкой, а инспекция считает такого контрагента «техническим» по умолчанию.
• Адрес массовой регистрации. С 14.03.2025 адрес, по которому зарегистрированы 5 и более юрлиц, больше не основание для проверки достоверности сведений — так решила ФНС приказом от 10.12.2024 № ЕД-7-14/1119@, признав, что под критерий формально попадают бизнес-центры. Флаг массовости «Прозрачный бизнес» по-прежнему показывает, и в связке с другими признаками — нет сайта, 0 сотрудников, регистрация меньше года назад — инспекции его используют. Сам по себе массовый адрес не аргумент, смотрите совокупность.
• Массовый руководитель или учредитель. «Прозрачный бизнес» выводит список компаний директора. Нормативного порога нет, это практика инспекций.
• Отсутствие ресурсов. Среднесписочная численность 0–1 человек, нет основных средств по балансу, нет лицензии или допуска СРО там, где они обязательны, нет транспорта — при договоре на стройку, перевозку или поставку с производством.
• Недавняя регистрация. Сама по себе не признак: п. 6 постановления Пленума ВАС № 53 относит создание компании незадолго до сделки, разовую операцию и посредников к обстоятельствам, которые ничего не доказывают. Но вместе с крупной суммой и 100 % предоплатой инспекция читает это как выбор «технической» компании.
• Отчётность. Непредставление больше года или нулевая отчётность при оборотах по вашему договору.
• Долги. Задолженность по налогам, направленная на взыскание, исполнительные производства на крупные суммы, дело о банкротстве или намерение подать на него в Федресурсе.
• Дисквалифицированный руководитель или подписант, который не совпадает с ЕГРЮЛ на дату договора.
• Поведение. Нет личных контактов с руководством, не показывают офис и склад, договор прошёл без обычного согласования, отсрочка 180 дней или векселя вместо денег.

Когда мораторий не спасает от визита инспекции, разобрано в материале о проверках в 2026 году.

Досье контрагента: 7 документов до подписания договора

Главный вывод из практики 2025 года: проверка ценна только с датой раньше даты договора, отчёт после акта проверки суд читает как оправдание задним числом.

Минимальный состав для ординарной сделки:

1. Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с электронной подписью ФНС — в PDF с датой, не скриншот.
2. Карточка «Прозрачного бизнеса» в PDF: численность, режим, задолженность, недостоверность.
3. Проверка руководителя по реестру дисквалифицированных и сверка ФИО подписанта с ЕГРЮЛ на дату договора. Если подписывает представитель — копия доверенности или номер МЧД и результат его проверки.
4. Выгрузка из картотеки арбитражных дел и банка данных ФССП по ИНН.
5. Для ООО — бухгалтерская отчётность из ГИР БО за последний год: выручка, чистые активы.
6. Коммерческое предложение, переписка с корпоративного домена, ссылка на сайт, рекомендации, фото офиса или склада, если вы туда выезжали.
7. Короткая справка, почему выбрали именно этого контрагента: цена, сроки, наличие товара. Инспекция называет это «обоснованием выбора».

Для крупной или нетипичной сделки добавьте лицензии и допуски СРО, справку о численности, документы на транспорт и оборудование, договор аренды склада и выписку об оценке из личного кабинета ФНС, которую контрагент получает сам.

Отдельным приказом закрепите регламент: до какой суммы хватает базового пакета, с какой нужен расширенный, кто отвечает за проверку. Суды принимают такой документ как доказательство системной работы. По длительным договорам перепроверяйте контрагента раз в квартал и перед каждым крупным авансом — записи о недостоверности, смена директора и банкротство появляются по ходу исполнения.

Последствия для покупателя: доначисления, штрафы, пени

Если инспекция признает контрагента «техническим», а осмотрительность недоказанной, вычет НДС и расходы по сделке снимут целиком, затем начислят штраф и пени.

Последствие	Норма	ИП	Юрлицо
Снятие вычета НДС и расходов	ст. 54.1, 171–172, 252 НК РФ	НДС и НДФЛ на ОСНО, единый налог на УСН «доходы минус расходы»	НДС и налог на прибыль
Штраф за неуплату по неосторожности	п. 1 ст. 122 НК РФ	20 % от недоимки	20 % от недоимки
Штраф за умышленную неуплату	п. 3 ст. 122 НК РФ	40 % от недоимки	40 % от недоимки
Пени	ст. 75 НК РФ	1/300 ключевой ставки за каждый день	В 2026 году: 1/300 первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й день, затем снова 1/300
Освобождение от штрафа	п. 4 ст. 122 НК РФ	Если на ЕНС непрерывно было положительное сальдо в размере недоимки	То же

От штрафа спасает только непрерывное положительное сальдо единого налогового счёта в размере недоимки — как оно формируется, читайте в разборе ЕНС и ЕНП. Непогашенные доначисления инспекция взыскивает со счёта — порядок описан в статье о блокировке счёта налоговой.

Смягчающий механизм — налоговая реконструкция (п. 17–20 письма № БВ-4-7/3060@, обзор ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@). Если вы раскрыли реального исполнителя и первичные документы по нему, недоимку считают по реальным затратам, а не снимают целиком. Поэтому на проверке выгоднее раскрывать цепочку, а не отрицать её.

Для организаций с крупными оборотами есть и уголовный порог: по ст. 199 УК РФ крупный размер уклонения — свыше 18 750 000 ₽, особо крупный — свыше 56 250 000 ₽ за 3 финансовых года подряд (пороги подняты Федеральным законом от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

Для УСН тема стала актуальнее: плательщики упрощёнки с доходом выше порога платят НДС и впервые сталкиваются со снятием вычетов. Пороги — в статье о лимитах УСН в 2026 году, особенности патента — в материале о ПСН и НДС.

Налоговая оговорка: как взыскать доначисления с контрагента

Снятый вычет можно переложить на виновника. Инструмент — ст. 431.2 ГК РФ «Заверения об обстоятельствах», введённая Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ и действующая с 01.06.2015. Сторона, давшая недостоверные заверения, возмещает убытки или платит договорную неустойку (п. 1), пострадавшая сторона вправе отказаться от договора (п. 2). Главное — п. 4: в предпринимательских отношениях ответственность наступает независимо от вины и от того, знал ли заверитель о недостоверности.

В договор включите заверения: контрагент уплачивает налоги, исполняет обязательство сам или привлекает субподрядчиков только с вашего согласия, располагает ресурсами. И отдельный пункт: контрагент возмещает убытки в размере доначисленных налогов, пеней и штрафов, если вычет снят по его вине.

Работоспособность конструкции подтвердил Верховный суд в определении от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294 по спору «Таймырской топливной компании» с «Таймырстроем»: заказчик требовал 5 567 657,82 ₽ — доначисленный НДС, пени и штраф. Суд признал, что доначисления взыскиваются с контрагента как убытки при доказанной причинно-следственной связи, а дело вернул на новое рассмотрение: нижестоящие суды не оценили привлечение субподрядчика без согласия заказчика. Право на такой иск подтверждает и п. 18 письма № БВ-4-7/3060@. Если вы сами не проявили осмотрительность, суд может снизить сумму по правилам о смешанной вине.

Если контрагент к моменту спора уже в процедуре ликвидации, действуйте быстро: порядок и сроки заявления требований кредиторов описаны в статье о ликвидации ООО.

Персональные данные при проверке ИП

ФИО, ИНН, ОГРНИП, коды ОКВЭД, дата регистрации и статус ИП — открытые сведения ЕГРИП по ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Паспортные данные и адрес места жительства ИП закрыты: их выдают только госорганам, судам и самому предпринимателю.

Проверять ИП по открытым реестрам законно без отдельного согласия. Основания — ч. 1 ст. 6 152-ФЗ: п. 5 разрешает обработку для исполнения договора, стороной которого выступает субъект, включая преддоговорную проверку по его инициативе; п. 11 — обработку сведений, подлежащих обязательному раскрытию по закону, а это ЕГРИП, банк данных ФССП и реестр дисквалифицированных. На п. 10 той же статьи об общедоступных данных ссылаться нельзя — он утратил силу с 01.03.2021.

Копию паспорта ИП «на всякий случай» не храните, сведения о семье и здоровье не запрашивайте. Если договор заключает самозанятый, проверяйте статус плательщика НПД на дату каждой выплаты — разница между режимами описана в статье самозанятый или ИП.

Частые вопросы

Можно ли проверить контрагента по ИНН бесплатно

Да. Выписка из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с подписью ФНС, карточка «Прозрачного бизнеса», ГИР БО, реестр дисквалифицированных, картотека арбитражных дел и банк данных ФССП открыты для всех. По одному ИНН недоступна только проверка машиночитаемой доверенности — нужен её номер.

Что значит запись о недостоверности в ЕГРЮЛ

Инспекция усомнилась в адресе, руководителе или участнике, направила компании уведомление и за 30 дней не получила подтверждения. Через 6 месяцев после записи регистрирующий орган вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ. Пока запись не снята, не платите аванс и не рассчитывайте на вычет по такому поставщику.

Достаточно ли выписки из ЕГРЮЛ, чтобы подтвердить осмотрительность

Нет. Инспекция и суды ждут доказательств оценки репутации, ресурсов и платёжеспособности: переписку с корпоративного домена, коммерческие предложения, мониторинг рынка, обоснование выбора. Выписка и устав подтверждают только факт регистрации.

Можно ли запросить в личном кабинете ФНС оценку любого контрагента

Нет. По приказу ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ выписку с оценкой финансово-хозяйственной деятельности формирует сам налогоплательщик в своём личном кабинете. Попросите контрагента получить её и передать вам — для крупной сделки это самый сильный документ в досье.

Что сделать прямо сейчас

• Возьмите текущие договоры на крупные суммы и проверьте каждого контрагента по «Прозрачному бизнесу» и ЕГРЮЛ — на записи о недостоверности и смену директора.
• Утвердите регламент проверки с порогом суммы и ответственным лицом; для сделок выше порога добавьте выписку об оценке из личного кабинета ФНС, которую контрагент получает сам.
• Включите в шаблон договора заверения по ст. 431.2 ГК РФ и пункт о возмещении доначисленных налогов, пеней и штрафов.
• Проверьте сальдо своего ЕНС: положительное сальдо в размере недоимки освобождает от штрафа по п. 4 ст. 122 НК РФ — подробнее в статье про ЕНС и ЕНП.
• Если вы на УСН и с 2026 года платите НДС, сверьте пороги в статье о лимитах УСН.
• Другие разборы по налогам и проверкам — в разделе «Законодательство».