ЕНС и ЕНП: как работает единый налоговый счёт в 2026 году

С 01.01.2023 все налоги, взносы, пени и штрафы идут через единый налоговый счёт (ЕНС). Вместо десятка платёжных поручений с разными КБК — один перевод, и ФНС сама разносит деньги по обязательствам. Механизм «ЕНС ЕНП как работает» вызывает вопросы у предпринимателей до сих пор: непонятно, куда уходит переплата, зачем подавать уведомления и что происходит, когда денег не хватает. Разбираем по шагам.

Что такое ЕНС и ЕНП

ЕНС (единый налоговый счёт) — виртуальный счёт каждого налогоплательщика в ФНС. Он открыт автоматически, заявлений не требуется. На нём хранится сальдо: разница между тем, что вы перечислили, и тем, что должны.

ЕНП (единый налоговый платёж) — деньги, которые вы переводите на ЕНС. Это не отдельный налог, а способ пополнить счёт. Все платежи идут на один КБК — 18201061201010000510.

Механизм введён ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Нормы, регулирующие порядок учёта и списания, — ст. 11.3, 45, 58, 78, 79 НК РФ.

Сальдо ЕНС:

• Положительное — переплата. Деньги лежат на счёте и ждут следующего списания. Их можно зачесть или вернуть.
• Нулевое — вы ничего не должны и нет переплаты.
• Отрицательное — недоимка. На эту сумму ФНС начисляет пени с первого дня просрочки (ст. 75 НК РФ).

Как ФНС распределяет поступившие деньги

Когда деньги зачисляются на ЕНС, ФНС списывает их в строгой очерёдности (ст. 45 НК РФ):

1. Недоимки — от самой ранней к самой поздней (хронологически).
2. Текущие налоги и взносы с наступившим сроком уплаты.
3. Пени.
4. Штрафы.

Если денег не хватает на все текущие обязательства одного уровня, ФНС списывает пропорционально. Поэтому важно пополнять ЕНС заблаговременно — до 28-го числа, а не день в день.

Уведомления об исчисленных суммах

ФНС не знает, сколько вы начислили по каждому налогу, пока вы не сообщите ей об этом. Декларация решает этот вопрос — но она подаётся позже, чем наступает срок уплаты. Для промежуточных платежей нужно уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355).

Когда подавать уведомление: до 25-го числа каждого месяца за тот период, по которому срок уплаты наступает раньше, чем срок подачи декларации.

Без уведомления ФНС не распределит деньги на нужный налог — они зависнут на ЕНС как нераспознанный остаток. Это не штраф, но обязательства при этом не считаются погашенными.

Кому нужны уведомления:

Платёж	Срок уведомления
НДФЛ (1–22-е число)	до 25-го числа текущего месяца
НДФЛ (23-е — последнее число)	до 3-го числа следующего месяца
Страховые взносы с зарплаты	до 25-го числа следующего месяца
Авансы по УСН, налогу на прибыль, налогу на имущество	до 25-го числа месяца после отчётного периода

Уведомления подаются через личный кабинет ФНС (nalog.ru) или по ЭДО.

Если вы платите авансы по УСН — читайте подробнее в материале об авансовых платежах на УСН в 2026 году.

Если у вас есть сомнения в том, укладываетесь ли вы в лимиты для применения упрощёнки, — проверьте актуальные лимиты УСН на 2026 год.

Если хотите понять, сколько вы должны заплатить как ИП без сотрудников, — смотрите статью о фиксированных взносах ИП в 2026 году.

Если разбираться со сроками и уведомлениями самостоятельно нет времени — сервисы онлайн-бухгалтерии формируют уведомления автоматически и отправляют в ФНС без лишних действий с вашей стороны.

Сроки уплаты налогов и взносов

Единый срок уплаты — 28-е число соответствующего месяца. Это касается большинства обязательных платежей.

Страховые взносы с зарплаты — 28-е число месяца, следующего за отчётным. Например, взносы за июнь — до 28 июля.

Взносы ИП за себя:

• Фиксированная часть — до 31 декабря текущего года.
• 1% с доходов свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года.

Налог по УСН:

• Авансы — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
• Итоговый налог — до 28 апреля следующего года (организации) или до 28 апреля следующего года (ИП).

Как пополнить ЕНС

Три способа перечислить ЕНП:

1. Личный кабинет ФНС (nalog.ru) — наиболее удобный вариант: видно текущее сальдо, история платежей, сформированные уведомления.
2. Госуслуги — оплата через портал по реквизитам ЕНП.
3. Банк — платёжное поручение с КБК 18201061201010000510. ИНН налогоплательщика — в поле «ИНН плательщика». Назначение платежа — «Единый налоговый платёж».

При оплате через банк важно правильно заполнить реквизиты: ошибка в ИНН или КБК означает, что деньги не попадут на ваш ЕНС.

Зачёт и возврат переплаты

Если на ЕНС образовалось положительное сальдо — переплату можно:

• Зачесть в счёт предстоящих платежей (ст. 78 НК РФ). Заявление подаётся через ЛК ФНС или по ЭДО.
• Вернуть на расчётный счёт (ст. 79 НК РФ). Срок возврата — 3 рабочих дня с момента регистрации заявления.

Зачёт и возврат возможны только при отсутствии отрицательного сальдо. Если долг есть — сначала ФНС закроет его из переплаты, остаток вернут.

Проверить текущее сальдо и историю операций — в разделе «Единый налоговый счёт» в личном кабинете налогоплательщика на nalog.ru.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление, если я уже заплатил?

Да. Уведомление и платёж — два независимых действия. Платёж пополняет ЕНС, уведомление говорит ФНС, как именно распределить деньги. Без уведомления обязательство не считается исполненным, даже если денег на счёте достаточно.

Что будет, если не подать уведомление вовремя?

Деньги останутся на ЕНС нераспределёнными. Обязательство не закроется, и ФНС может начислить пени. Штраф за несвоевременное уведомление — 200 ₽ за каждый документ (ст. 126 НК РФ).

Можно ли платить разными суммами в течение месяца?

Да. ЕНС — накопительный счёт. Вы можете переводить деньги хоть каждый день. ФНС всё равно спишет нужную сумму 28-го числа из общего остатка.

Как проверить, что деньги дошли и распределились правильно?

Через личный кабинет ФНС: раздел «Единый налоговый счёт» → «Детализация». Там видно, какие суммы поступили, как они разнесены по обязательствам и каково текущее сальдо.

Что делать, если ФНС распределила деньги не так?

Подайте заявление о зачёте через ЛК ФНС (ст. 78 НК РФ) — укажите, на какой налог нужно перенести средства. Срок рассмотрения — 1 рабочий день.

Что сделать прямо сейчас

• Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете на nalog.ru — особенно если давно не заходили.
• Убедитесь, что все уведомления за текущий период поданы до 25-го числа.
• Сверьте суммы на счёте с ближайшими обязательствами: авансы, взносы, НДФЛ.
• Если вы ИП и платите взносы за себя — уточните, закрыта ли фиксированная часть за 2026 год.
• Подробнее о налогах для МСБ — в разделе Законодательство.