Содержание
Индикаторы риска ФНС в 2026 году — это набор показателей, по которым налоговая без выездной проверки определяет, кому уделить внимание в первую очередь. Часть из них публичная: 12 критериев самостоятельной оценки риска из Концепции планирования выездных проверок любой налогоплательщик может проверить сам. Часть работает скрыто — через автоматический анализ деклараций по НДС и банковский контроль расчётного счёта. Разбираемся, какие показатели проверяет ФНС в 2026 году, что считается дроблением бизнеса и когда рост риска ещё не значит штраф.
12 критериев самостоятельной оценки риска ФНС в 2026 году
Методика утверждена приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Документ не переиздавали заново, но методология из 12 критериев остаётся рабочим инструментом ФНС и в 2026 году — на её основе строится предпроверочный анализ перед включением компании в план выездных проверок.
Полный список критериев:
- Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли.
- Убытки в отчётности на протяжении нескольких налоговых периодов подряд.
- Доля налоговых вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна или превышает 89% за период 12 месяцев.
- Расходы растут быстрее доходов.
- Среднемесячная зарплата на сотрудника ниже среднеотраслевого уровня по региону.
- Многократное приближение показателей к предельным значениям спецрежимов.
- У ИП на общей системе сумма профессиональных вычетов превышает 83% от дохода.
- Работа через посредников и перекупщиков без разумной деловой цели.
- Компания не отвечает на запросы налогового органа о пояснениях.
- Частая смена налоговой инспекции («миграция» компании между регионами).
- Рентабельность по данным бухучёта отклоняется от среднеотраслевой по отрасли в меньшую сторону на 10% и более.
- Деятельность в целом ведётся с признаками высокого налогового риска — включая работу с сомнительными контрагентами.
Приложения к Концепции — среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности — ФНС обновляет ежегодно не позднее 5 мая. Для расчёта критериев № 1 и № 11 в 2026 году налоговая берёт данные за 2025 год: свежие цифры сравнивайте по вашему коду ОКВЭД, а не по прошлогодним ориентирам.
Кого касаются индикаторы риска ФНС в 2026 году
Критерии применимы к любой организации и ИП независимо от налогового режима — ОСН, УСН или ПСН. Но вес отдельных пунктов различается по сегментам бизнеса.
| Критерий | Кого касается в первую очередь |
|---|---|
| № 1, № 11 (нагрузка и рентабельность) | Любой бизнес — сверяйте показатели с отраслевыми данными раз в год |
| № 5 (зарплата ниже средней) | Работодатели на УСН и ПСН с наёмным персоналом |
| № 6 (приближение к лимитам) | ИП и ООО на УСН и ПСН около порогов по выручке и численности |
| № 7 (вычеты выше 83%) | ИП на ОСН, уплачивающие НДФЛ |
| № 8 (посредники без цели) | Компании с длинными цепочками поставщиков |
| № 12 (проверка контрагента) | Все — как часть общей оценки добросовестности сделки |
Мораторий на плановые проверки бизнеса, о котором чаще всего вспоминают предприниматели, не отменяет предпроверочный анализ ФНС — это разные процедуры с разной правовой базой. Как устроен мораторий и на какие ведомства он не распространяется, разобрано в статье «Мораторий на проверки бизнеса в 2026 году».
АСК НДС-2: как ФНС видит расхождения по цепочке поставщиков
Официальной открытой методики присвоения риск-баллов ФНС не публикует — это закрытый внутренний инструмент. Но принцип работы известен: система АСК НДС-2 в автоматическом режиме сопоставляет декларации по НДС всех налогоплательщиков и строит цепочку связей по каждой поставке. Если покупатель заявил вычет, а поставщик не отразил реализацию или не уплатил налог, система фиксирует разрыв.
Разрыв не означает автоматического доначисления — компания получает требование о пояснениях или вызов на комиссию по легализации налоговой базы. Правовая база для отказа в вычете по цепочке с «техническим» контрагентом — ст. 54.1 НК РФ, введённая Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ: она запрещает уменьшать налоговую базу за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и фиктивных посредников. Это прямая правовая опора критерия № 8.
Отдельный сигнал для критерия № 12 — задолженность на едином налоговом счёте свыше года. Своевременное пополнение ЕНС и подача уведомлений снижает эту часть риска — механика счёта разобрана в статье «ЕНС и ЕНП: как работает единый налоговый счёт в 2026 году».
Попадание в зону риска по 12 критериям, по данным АСК НДС-2 или по методрекомендациям Банка России — не правонарушение и не основание для автоматического штрафа. Это повод для предпроверочного анализа, вызова на комиссию или углублённой камеральной проверки с истребованием документов. Штраф возможен только по итогам проверки, если она подтвердит нарушение.
Если разбираться, кто из контрагентов создаёт риск по критерию № 8, вручную и по каждой сделке — задача трудоёмкая. Готовое решение — сервис проверки контрагентов, который за секунды поднимает данные из ЕГРЮЛ, судов и реестров недобросовестных поставщиков.
Данные из реестров ФНС, судов, ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Проверка директора, учредителей, аффилированных лиц и арбитражных дел.
Признаки дробления бизнеса в 2026 году
Закрытого перечня формальных признаков дробления ФНС не публикует и публиковать не планирует — это прямо сказано в письме ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113@ «О доказывании признаков дробления бизнеса». Налоговый орган и суд оценивают совокупность обстоятельств, а не один формальный признак:
- общий персонал и единое управление у формально самостоятельных компаний;
- одни и те же вывески, адреса, IP- и MAC-адреса устройств для входа в банк-клиент и личный кабинет ФНС;
- единственный источник финансирования всей группы;
- искусственное распределение выручки между участниками группы для сохранения права на спецрежимы.
Для бизнеса, который добровольно отказался от дробления, действует налоговая амнистия — ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Доначисления за 2022–2024 годы по основанию дробления списываются, если решение по проверке не вступило в силу до 12.07.2024. Порядок и сроки применения амнистии разъясняет письмо ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ в формате «вопрос-ответ».
01.01.2025 – 31.12.2026 — период действия налоговой амнистии по дроблению бизнеса. Чем раньше бизнес добровольно консолидируется или обоснует самостоятельность структур, тем меньше риск доначислений за 2022–2024 годы.
С 2026 года налоговые органы стали чаще присылать информационные письма о признаках дробления ещё до назначения проверки — с предложением уточнить налоговые обязательства добровольно. Это не требование, а приглашение разобраться в ситуации до того, как дело дойдёт до выездной проверки.
Важно не путать законную налоговую оптимизацию с дроблением: самостоятельный выбор объекта налогообложения, совмещение режимов у разных по существу бизнесов или уменьшение налога на страховые взносы — законные инструменты. Разбор легальных способов снизить платёж на УСН — в статье «Как уменьшить налог УСН в 2026: легальные способы».
Штрафы за налоговые нарушения: таблица
Сам индикатор риска не наказывается — санкции наступают, только если проверка выявит и докажет нарушение.
| Нарушение | Норма | ИП | Юрлицо |
|---|---|---|---|
| Неуплата налога по неосторожности | ст. 122 НК РФ, п. 1 | 20% от неуплаченной суммы | 20% от неуплаченной суммы |
| Неуплата налога умышленно | ст. 122 НК РФ, п. 3 | 40% от неуплаченной суммы | 40% от неуплаченной суммы |
| Уклонение от уплаты налогов организацией в крупном размере (свыше 18,75 млн ₽ за 3 года) | ст. 199 УК РФ, ч. 1 | — | штраф от 100 тыс. до 300 тыс. ₽ или лишение свободы до 2 лет для должностных лиц |
| Уклонение от уплаты налогов организацией в особо крупном размере (свыше 56,25 млн ₽ за 3 года) или группой лиц | ст. 199 УК РФ, ч. 2 | — | штраф от 200 тыс. до 500 тыс. ₽ или лишение свободы до 6 лет для должностных лиц |
Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает только при доказанном умысле и превышении пороговых сумм за три года подряд — сам факт налоговой проверки или доначисления к ней не приравнивается.
Индикаторы риска по 115-ФЗ: блокировка счёта банком
Отдельный контур контроля работает у банков — по Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путём». Банк вправе запросить документы по операции, приостановить её на срок до 5 рабочих дней с уведомлением Росфинмониторинга (ст. 7, п. 10 закона), а при отсутствии объяснений — отказать в проведении операции или расторгнуть договор обслуживания.
Признаки подозрительных операций банки определяют по методическим рекомендациям Банка России:
- Методические рекомендации ЦБ от 21.07.2017 № 18-МР — общие признаки операций с повышенным риском легализации доходов.
- Методические рекомендации ЦБ от 16.02.2018 № 5-МР — конкретизируют признаки транзитных и сомнительных операций: несопоставимо низкая налоговая нагрузка по счёту относительно оборотов, нетипичное соотношение поступлений и списаний с учётом НДС.
Методические рекомендации ЦБ формально не нормативный акт для бизнеса — это внутренний ориентир для банков в рамках их обязанностей по 115-ФЗ. Но именно по этим критериям банк решает, ограничить ли интернет-банк или заблокировать счёт. Низкая налоговая нагрузка по счёту — сигнал одновременно и для банка (по 5-МР), и для ФНС (по критерию № 1 из Концепции). Компаниям из реестра МСП стоит помнить, что льготный статус защищает от части плановых проверок, но не от банковского и налогового контроля операций — подробнее о том, какие льготы реально даёт статус, читайте в статье «Реестр МСП: как проверить статус и получить льготы в 2026 году».
Частые вопросы
Если компания попала в зону риска по критериям ФНС, это уже проверка?
Нет. Попадание в зону риска — основание для предпроверочного анализа, запроса пояснений или вызова на комиссию по легализации налоговой базы. Решение о выездной проверке принимается отдельно и учитывает совокупность факторов, а не один критерий.
Как узнать свою налоговую нагрузку для сравнения со среднеотраслевой?
Показатель считается как отношение уплаченных налогов к выручке по данным бухгалтерской и налоговой отчётности за год. Среднеотраслевые значения по ОКВЭД ФНС публикует в приложениях к Концепции ежегодно не позднее 5 мая.
Распространяется ли налоговая амнистия по дроблению на ИП?
Да, ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ применяется к любым налогоплательщикам — организациям и ИП, добровольно отказавшимся от дробления бизнеса в 2025–2026 годах, при условии, что решение по проверке за 2022–2024 годы не вступило в силу до 12.07.2024.
Можно ли оспорить блокировку счёта по 115-ФЗ, если бизнес не нарушал закон?
Да. Приостановление операции — временная мера на срок до 5 рабочих дней. Нужно предоставить банку запрошенные документы и пояснения по операции; при отсутствии признаков нарушения банк обязан возобновить обслуживание.
Нужно ли ждать письма от ФНС, чтобы проверить риски по 12 критериям?
Нет, методика открытая — компания может и должна оценивать себя сама раз в год, сразу после публикации ФНС новых среднеотраслевых показателей в начале мая.
Что делать дальше
- Сравните налоговую нагрузку и рентабельность вашего бизнеса со среднеотраслевыми показателями за 2025 год — данные обновляются на сайте ФНС ежегодно к 5 мая.
- Проверьте зарплатный фонд и приближение к лимитам УСН или ПСН, если работаете на спецрежиме.
- Если структура бизнеса включает несколько юрлиц или ИП с общими учредителями, оцените риски по письму СД-4-7/9113@ и рассмотрите добровольную консолидацию до конца 2026 года, пока действует амнистия.
- Перед крупной сделкой проверяйте контрагента — это снижает риск попасть под критерий № 8 из-за чужой недобросовестности.
- Следите за сальдо единого налогового счёта: задолженность старше года усиливает предпроверочный интерес ФНС к компании.
Полезные материалы по теме — на портале «Этикетка»: обзор моратория на проверки бизнеса в 2026 году, инструкция «ЕНС и ЕНП: как работает единый налоговый счёт» и разбор льгот из реестра МСП. Другие статьи о налогах, проверках и отчётности для МСБ — в разделе «Законодательство».
Данные из реестров ФНС, судов, ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Проверка директора, учредителей, аффилированных лиц и арбитражных дел.