ПСН и НДС в 2026 году: платит ли ИП на патенте

ИП на патенте НДС не платит — ни по ставке 20%, ни по сниженным. Это прямая норма п. 11 ст. 346.43 НК РФ, и ФЗ-176, который с 2025 года ввёл НДС для упрощенцев, её не затронул. Однако в четырёх ситуациях НДС всё же возникает даже у патентщика. А с 2026 года появился ещё один риск: лимит доходов по ПСН снижен до 20 млн рублей (ФЗ-425 от 28.11.2025), и это напрямую влияет на тех, кто совмещает патент с УСН.

Освобождение от НДС на патенте: норма закона

Патентная система налогообложения освобождает ИП от уплаты НДС по деятельности, переведённой на патент. Основание — п. 11 ст. 346.43 НК РФ. Это освобождение не требует отдельного уведомления налоговой: оно действует автоматически с момента выдачи патента.

Закон ФЗ-176, введший НДС на УСН с 2025 года, норму п. 11 ст. 346.43 НК РФ не изменил. Патентщик по-прежнему не обязан:

• выставлять покупателям счета-фактуры;
• вести книгу продаж;
• подавать декларацию по НДС;
• перечислять НДС в бюджет — по патентной деятельности.

Подробнее о том, как НДС работает на УСН в 2026 году, читайте в статье «НДС на УСН: расчёт и ставки».

Четыре исключения: когда ИП на патенте платит НДС

Освобождение действует только в рамках патентной деятельности. Вот четыре ситуации, когда НДС возникает даже при наличии патента.

1. Деятельность вне патента. Если ИП ведёт несколько видов деятельности и часть из них не переведена на ПСН — по ним действует другой режим (ОСНО или УСН) со своими правилами НДС. Патент не защищает от НДС по деятельности, которая в него не включена.

2. Ввоз товаров на территорию РФ. Ввозной НДС обязателен для всех налогоплательщиков вне зависимости от режима — п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Если ИП на патенте импортирует товар, НДС при ввозе уплачивается в полном объёме.

3. Операции налогового агента (ст. 161 НК РФ). В трёх случаях ИП удерживает НДС как агент:

   • покупает товары или услуги у иностранной компании, не зарегистрированной в России;
   • арендует государственное или муниципальное имущество;
   • приобретает лом и отходы чёрных и цветных металлов. Агентский НДС уплачивается независимо от применяемого режима.

4. Простое товарищество, доверительное управление, концессия (ст. 174.1 НК РФ). Если ИП участвует в таких договорах, НДС начисляется по операциям в рамках совместной деятельности — без исключений по режиму.

Отдельный случай — добровольное выставление счёта-фактуры с выделенным НДС. Закон не запрещает патентщику выписать такой документ, но если НДС в нём указан, обязанность уплатить его в бюджет возникает автоматически (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом принять эту сумму к вычету не получится — права на вычет у патентщика нет.

Совмещение патента и УСН: как считается НДС-порог

Если ИП работает одновременно на ПСН и УСН, важно понять: НДС по патентной деятельности не возникает в любом случае. Но порог, при превышении которого наступает обязанность платить НДС по УСН-деятельности, считается с учётом доходов по обоим режимам.

Минфин подтвердил это в письме от 06.09.2024 № 03-07-11/84783: для определения НДС-статуса упрощенца суммируются доходы и от УСН, и от ПСН.

Как работает порог:

• Доходы за 2025 год (ПСН + УСН суммарно) не превысили 20 млн рублей — в 2026 году НДС по УСН-выручке нет.
• Доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей — с 01.01.2026 ИП обязан платить НДС с УСН-выручки. По патентной деятельности НДС всё равно не начисляется.

Пример. ИП совмещает ПСН (парикмахерская) и УСН (оптовая торговля). Доход за 2025 год: 10 млн по УСН + 12 млн по ПСН = 22 млн суммарно. Поскольку суммарный доход превысил 20 млн, с 01.01.2026 ИП платит НДС с оптовой выручки (УСН). Услуги парикмахерской по патенту НДС не облагаются.

Подробнее о работе на двух режимах одновременно — в статье «Совмещение УСН и патента в 2026 году».

Что изменилось в 2026 году

ФЗ-425 от 28.11.2025 снизил максимальный годовой доход для применения ПСН:

Снижение лимита не вводит НДС для патента — освобождение по п. 11 ст. 346.43 НК РФ сохраняется. Но оно создаёт новый риск: если суммарный доход ИП в 2026 году превысит 20 млн, он потеряет право на патент и перейдёт на другой режим.

Важно совпадение цифр: лимит ПСН и НДС-порог для УСН теперь одинаковы — 20 млн рублей. Кто зарабатывает больше, тот одновременно лишается патента и получает обязанность платить НДС с УСН-выручки.

Утрата права на патент: последствия для НДС

Если доход по патенту превысил 20 млн рублей, ИП обязан уведомить ИФНС в течение 10 дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Патент аннулируется с начала периода, на который он был выдан.

Дальнейшее зависит от того, есть ли у ИП запасной режим.

Если ИП совмещал ПСН + УСН: при утрате патента всё, что прежде было на ПСН, переходит на УСН. НДС возникает только если суммарный доход превысит 20 млн.

Если запасного режима нет (только ПСН): ИП автоматически считается перешедшим на ОСНО с начала периода патента. Это означает:

• НДС — с начала года;
• НДФЛ — по всей годовой выручке;
• необходимость восстановить учёт за весь период.

Переход на ОСНО задним числом — самое болезненное последствие. Чтобы избежать его, при работе на патенте рекомендуется дополнительно подать уведомление о переходе на УСН. Это создаёт «страховочный» режим. Подробнее о рисках при совмещении режимов и выборе запасной системы — в статье «Налоги для МСБ в 2026 году».

Частые вопросы

Нужно ли ИП на патенте подавать декларацию по НДС

Нет. Пока ИП ведёт только патентную деятельность и не попадает под исключения из п. 11 ст. 346.43 НК РФ, декларацию по НДС подавать не нужно и счета-фактуры выставлять не обязан.

Может ли ИП на патенте добровольно стать плательщиком НДС

Нет. Патентная система не предусматривает добровольного перехода к уплате НДС в рамках ПСН. Если ИП выставит счёт-фактуру с НДС, он обязан уплатить выделенную сумму (п. 5 ст. 173 НК РФ), но зачесть её не сможет — такой шаг невыгоден.

Как считать лимит 20 млн: только по патенту или по всем доходам

По всем доходам ИП суммарно — и по ПСН, и по УСН (если применяется). Именно суммарная выручка определяет и право на патент, и НДС-статус по УСН. Это подтверждено письмом Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783.

Что будет, если ИП случайно выставил счёт-фактуру с НДС клиенту

НДС, указанный в счёте-фактуре, нужно перечислить в бюджет в полном объёме (п. 5 ст. 173 НК РФ) и подать декларацию по НДС за соответствующий квартал. Принять эту сумму к вычету нельзя. Чтобы избежать таких ситуаций, проверяйте шаблоны документов и отключайте строку НДС в учётной программе.

Что сделать прямо сейчас

• Проверьте суммарный доход за 2025 год: ПСН + УСН. Если он превысил 20 млн рублей — с 01.01.2026 возникает НДС с УСН-выручки.
• Убедитесь, что у вас подано уведомление о переходе на УСН как запасной режим. Если нет — при утрате патента грозит переход на ОСНО задним числом.
• Не выставляйте счета-фактуры с НДС клиентам: даже один такой документ порождает обязанность уплатить НДС без права на вычет.
• Если доход приближается к 20 млн рублям в 2026 году — заблаговременно просчитайте переход на УСН: ставки, учёт расходов, НДС.
• Следите за лимитами: в 2027 году порог ПСН снизится до 15 млн, с 2028 — до 10 млн.