Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2026 году

При регистрации ИП по умолчанию попадаете на ОСНО — общую систему с НДФЛ 13–22% (прогрессивная шкала с 2025 года) и НДС по базовой ставке 22% (с 01.01.2026, ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025). Почти всегда это невыгодно. Чтобы перейти на льготный режим, нужно подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.

Если деятельность простая, без сотрудников и с оборотом до 2,4 млн ₽ в год, то до регистрации ИП имеет смысл сравнить эти режимы ещё и с самозанятостью — критерии собраны в материале НПД или ИП: что выбрать.

Четыре варианта для ИП

УСН «Доходы» (6%)

Подходит: услуги, торговля с высокой маржой, IT, консультирование, онлайн-бизнес.

Как считается: платите 6% от всех поступлений. Расходы не уменьшают базу.

Уменьшение налога: ИП без сотрудников уменьшает налог на 100% фиксированных взносов. То есть если взносы больше налога — налог = 0.

Лимиты в 2026 году:

• Доход — до 490,5 млн ₽ в год (базовое значение 450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год, Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734).
• Сотрудники — до 130 человек.
• При доходе свыше 20 млн ₽ за предыдущий год — добавляется НДС (ст. 145 НК РФ в редакции ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025). Можно выбрать пониженные ставки 5% (20–272,5 млн) или 7% (272,5–490,5 млн) — без права на вычет, либо стандартные 10/22% с вычетом.

Отчётность: декларация по УСН раз в год, авансовые платежи ежеквартально. Лимиты дохода и численности на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора подробно разобраны в материале лимиты УСН в 2026 году.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Подходит: торговля с низкой маржой, производство, общепит, строительство — везде где расходы составляют 60%+ от выручки.

Как считается: 15% от разницы между доходами и расходами. Минимальный налог — 1% от дохода (даже если работаете в убыток).

Лимиты: те же, что у УСН 6%.

Расходы: только те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ — зарплата, аренда, закупка товаров, взносы за сотрудников, коммунальные платежи и т.д. Штрафы, личные расходы, дивиденды — не учитываются.

Когда выгоднее УСН 15%: если расходы > 60% доходов. При расходах 70% и ставке 15% эффективная нагрузка — 4,5% от выручки (меньше, чем УСН 6%).

Патентная система (ПСН)

Подходит: розничная торговля, общепит, бытовые услуги, репетиторство, перевозки, аренда, парикмахерские, ремонт.

Как работает: платите фиксированную сумму за патент (рассчитывается от потенциального дохода, установленного регионом) — и больше ничего. Реальный доход не имеет значения.

Лимиты:

• Доход — до 20 млн ₽ в год (снижен с 60 млн ₽ с 01.01.2026, ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025).
• Сотрудники — до 15 человек.
• Только виды деятельности из регионального закона о ПСН.

Нельзя совмещать с ПСН: оптовую торговлю, производство подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых.

Когда выгоден патент: реальный доход выше потенциального, установленного регионом. Тогда платите налог с меньшей базы.

Стоимость патента рассчитайте на сайте ФНС: nalog.gov.ru/rn77/service/op/ (или в сервисе своего региона).

Уменьшение: ИП без сотрудников уменьшает стоимость патента на 100% взносов. С сотрудниками — на 50%.

ОСНО (общая система)

Подходит: крупный бизнес, работа с плательщиками НДС, импорт товаров.

Ставки: НДФЛ 13–22% (прогрессивная шкала с 2025 года), НДС 10%/22% (базовая ставка повышена с 20% до 22% с 01.01.2026, ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025).

Для малого бизнеса — почти никогда. Исключение: работаете с корпоративными клиентами-плательщиками НДС, которым важен вычет входного НДС от вас. Тогда ОСНО позволяет выставлять счета-фактуры с НДС.

Как выбрать: три вопроса

1. Насколько высокие ваши расходы?

• Расходы < 60% выручки → УСН 6%.
• Расходы > 60% выручки → УСН 15% или ОСНО.

2. Какой вид деятельности?

• Есть в списке ПСН вашего региона, доход до 20 млн ₽, до 15 сотрудников → рассчитайте стоимость патента и сравните с УСН.

3. Нужен ли НДС вашим клиентам?

• Клиенты — физлица, малый бизнес на УСН → НДС не нужен, выбирайте УСН или ПСН.
• Клиенты — крупные компании на ОСНО → рассмотрите ОСНО или дождитесь оборота 20 млн ₽ для перехода на НДС на УСН (по пониженной ставке 5/7% или базовой 22%).

Сравнение в таблице

Параметр	УСН 6%	УСН 15%	ПСН	ОСНО
Ставка	6% от дохода	15% от прибыли	Фиксированная	13–22% НДФЛ + НДС 22%
Лимит дохода	490,5 млн ₽	490,5 млн ₽	20 млн ₽	Нет
Сотрудники	До 130	До 130	До 15	Нет лимита
Расходы учитываются	Нет	Да	Нет	Да
Декларация	Раз в год	Раз в год	Не нужна	Ежеквартально
НДС	С 20 млн ₽ за прошлый год	С 20 млн ₽ за прошлый год	Нет	Всегда

Совмещение режимов

ИП может совмещать ПСН + УСН: патент берёте на один вид деятельности, остальные — на УСН. Доход по обоим режимам суммируется для проверки лимита ПСН (20 млн ₽ с 2026 года). Как именно вести раздельный учёт и распределять взносы при такой связке, разобрано в материале совмещение УСН и патента в 2026 году.

Совмещать УСН с ОСНО нельзя.

Как перейти

При регистрации ИП: подаёте уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) или заявление на патент (форма 26.5-1) вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней.

Если пропустили 30 дней: ждёте 1 января следующего года.

Патент оформляется за 10 рабочих дней до начала деятельности.

FAQ

Можно ли поменять систему налогообложения в середине года?

УСН — только с 1 января следующего года (подаёте уведомление до 31 декабря). Исключение: слёт с УСН при превышении лимитов — тогда переходите на ОСНО с квартала превышения. Патент — можно взять в любое время, он оформляется на конкретный период.

Что выбрать для интернет-магазина?

Обычно УСН 6% или УСН 15% (зависит от маржи). Патент для интернет-торговли не применяется.

Что выбрать для парикмахерской?

Если доход в пределах 20 млн ₽ (новый лимит ПСН с 2026 года) и сотрудников до 15 — сравните стоимость патента и УСН 6%. Патент часто выгоднее при стабильном высоком доходе.

Итог

Для большинства новых ИП — УСН 6%: просто, понятно, налог уменьшается на взносы. Если много расходов — УСН 15%. Если подходит по виду деятельности и размеру — считайте патент.

ОСНО не выбирайте без чёткого понимания зачем — это дорого и сложно.