Лимиты УСН в 2026 году: доходы, сотрудники, ОС

Лимиты УСН 2026 года изменились сразу по нескольким параметрам. После двух последовательных реформ — Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ и уточняющего Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ — упрощёнка работает по новым числам. Появился обязательный НДС для тех, чей доход превысил 20 млн ₽, отменены повышенные ставки 8% и 20%, а предельный доход с учётом коэффициента-дефлятора вырос до 490,5 млн ₽. Если вы уже на УСН или планируете перейти на этот режим — проверьте, выполняете ли вы три ключевых ограничения УСН 2026.

Предельный доход УСН в 2026 году

Лимит доходов для применения УСН — 450 млн ₽ в базовом выражении. На 2026 год эта цифра проиндексирована на коэффициент-дефлятор 1,090, утверждённый приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734. Итоговый предельный доход УСН 2026 составляет 490,5 млн ₽ (ст. 346.13 НК РФ).

Если доходы за год превысили 490,5 млн ₽ — право на УСН утрачивается с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение. С этого квартала организация или ИП переходят на ОСНО и обязаны платить НДС и налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП) по общим правилам.

Что изменилось по сравнению с прошлыми годами. До 2025 года действовала двухступенчатая система. При доходе до 150 млн ₽ применялись «обычные» ставки: 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы». При доходе от 150 до 200 млн ₽ — «повышенные» ставки: 8% и 20% соответственно. С 2025 года повышенные ставки упразднены. Теперь единая ставка 6% или 15% применяется ко всей сумме доходов в пределах лимита (ст. 346.20 НК РФ). Это упростило расчёты, но одновременно добавило сложность в виде обязательного НДС для части плательщиков.

Ограничения по сотрудникам и основным средствам

Лимит доходов — не единственное условие. НК РФ устанавливает ещё два критерия, и нарушение любого из них влечёт автоматический переход на ОСНО.

Численность работников. Среднесписочная численность за налоговый или отчётный период не должна превышать 130 человек (ст. 346.12 п. 3 пп. 15 НК РФ). В расчёт включаются штатные сотрудники, внешние совместители и работники по договорам гражданско-правового характера. Порядок расчёта среднесписочной численности — по правилам Росстата.

Проверять этот показатель нужно ежеквартально: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Если в III квартале среднесписочная численность превысила 130 человек — право на УСН утрачено с 1 июля.

Балансовая стоимость основных средств. Балансовая стоимость ОС по данным бухгалтерского учёта (согласно ФСБУ 6/2020) не должна превышать 218 млн ₽ (200 млн ₽ × коэффициент-дефлятор 1,090; ст. 346.12 п. 3 пп. 16 НК РФ, 425-ФЗ). Параметр проверяется на начало каждого квартала. При превышении право на УСН утрачивается с первого числа этого квартала.

Для ИП, которые не ведут бухгалтерский учёт в полном объёме, используется остаточная стоимость, определённая по правилам бухучёта применительно к тем ОС, которые подлежали бы амортизации.

Критерий	Лимит 2026	Основание
Доходы за год	490,5 млн ₽	ст. 346.13 НК РФ
Среднесписочная численность	130 человек	ст. 346.12 п. 3 пп. 15 НК РФ
Балансовая стоимость ОС	218 млн ₽	ст. 346.12 п. 3 пп. 16 НК РФ (с дефлятором 1,090)

Если нарушен хотя бы один из трёх критериев — применять УСН нельзя. Переход на другой режим обязательный, не добровольный. Налоги пересчитывают по правилам ОСНО за весь квартал превышения.

НДС на УСН в 2026 году: новые пороги

Начиная с 2025 года плательщики УСН с высоким доходом стали платить НДС. В 2026 году порог освобождения снизился в три раза по сравнению с первоначальной версией реформы: теперь он составляет 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Первоначально 176-ФЗ установил порог на уровне 60 млн ₽, но 425-ФЗ снизил его с начала 2026 года.

Механизм следующий: смотрите на фактический доход за предыдущий год.

• Доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ — в 2026 году освобождение от НДС сохраняется.
• Доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС.

Для тех, кто уже стал плательщиком НДС на УСН, закон предлагает три варианта ставки (ст. 164 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ):

• 5% — при доходе от 20 до 272,5 млн ₽. Без права на вычеты входящего НДС.
• 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. Тоже без права на вычеты.
• 22% — стандартная ставка (повышена с 20% до 22% с 01.01.2026). С правом на вычеты входящего НДС.

Ставку выбирают один раз и изменить её можно только через 12 последовательных кварталов. Поэтому перед выбором считайте оба варианта под свою реальную структуру расходов. Если входящий НДС от поставщиков составляет более 20–25% от выручки — ставка 22% с вычетами нередко оказывается выгоднее пониженной ставки без вычетов.

Пример расчёта. ООО на УСН «Доходы» заработало в 2025 году 80 млн ₽. Значит, с 01.01.2026 оно — плательщик НДС. Выручка за 2026 год — 150 млн ₽, входящий НДС от поставщиков — 4 млн ₽.

• Вариант А: ставка 5% без вычетов. НДС к уплате: 150 × 5% = 7,5 млн ₽.
• Вариант Б: ставка 22% с вычетами. Начислено: 150 × 22% = 33 млн ₽. Вычет: 4 млн ₽. К уплате: 29 млн ₽.

В этом примере вариант А выгоднее. Но если входящий НДС высокий — например, в оптовой торговле с небольшой наценкой — сравнение может получиться обратным. Считайте под свои цифры.

Если разобраться с расчётом НДС, выбором ставки и подготовкой уведомлений по ЕНС самостоятельно сложно — бухгалтерский сервис делает это в автоматическом режиме.

Переход на УСН: сроки подачи уведомления

Перейти на УСН можно только с начала следующего календарного года. Для этого подайте уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 31 декабря текущего года (ст. 346.13 п. 1 НК РФ). Опоздание на один день — и перейти на УСН можно будет только через год.

Новые ИП и ООО вправе подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. В этом случае УСН применяется с момента регистрации — даже если уведомление подано позже первого числа месяца.

Уведомление принимают:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через оператора ЭДО с квалифицированной подписью;
• лично в налоговую инспекцию;
• по почте заказным письмом с описью вложения.

Подтверждение получения уведомления — информационное письмо из ФНС (форма № 26.2-7). Его можно запросить, чтобы убедиться, что налоговая учла ваш переход. Без этого письма доказать факт подачи уведомления при споре будет сложнее.

Подробнее о расчёте авансовых платежей после перехода — в материале «Авансовые платежи по УСН в 2026 году».

Пониженные страховые взносы для МСП на УСН

Если организация или ИП включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ставка страховых взносов с зарплаты сотрудников снижена. С части выплат сверх 1,5 МРОТ применяется тариф 15% вместо стандартных 30% (ст. 427 НК РФ в редакции 425-ФЗ).

В 2026 году МРОТ — 27 093 ₽, поэтому порог составляет 40 639,50 ₽ (27 093 × 1,5). Расчёт взносов с зарплаты 60 000 ₽ выглядит так:

• С 40 639,50 ₽ (часть в пределах 1,5 МРОТ): 40 639,50 × 30% = 12 192 ₽.
• С 19 360,50 ₽ (часть сверх 1,5 МРОТ): 19 360,50 × 15% = 2 904 ₽.
• Итого взносов: 15 096 ₽ вместо 18 000 ₽ при стандартном тарифе.

Экономия — около 2 900 ₽ на сотрудника в месяц при зарплате 60 000 ₽. На команде из 10 человек это порядка 350 000 ₽ в год.

Льгота действует только при наличии компании в реестре МСП. Реестр обновляется ежегодно 10 августа по данным за предыдущий год. Если численность или выручка изменились — проверьте статус на сайте ФНС, иначе применение пониженного тарифа окажется необоснованным.

Если вы уже на УСН — прочитайте также «Как уменьшить налог УСН в 2026 году»: в материале разобраны вычеты страховых взносов непосредственно из суммы налога.

Частые вопросы

Какой предельный доход для УСН в 2026 году?

490,5 млн ₽. Базовый лимит 450 млн ₽ умножен на коэффициент-дефлятор 1,090, утверждённый приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 (ст. 346.13 НК РФ). При превышении право на УСН утрачивается с 1-го числа квартала превышения, и налоги нужно пересчитывать по правилам ОСНО.

Нужно ли платить НДС на УСН, если доход меньше 20 млн ₽?

Нет. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, плательщик УСН освобождён от НДС (ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Порог 20 млн ₽ действует с 01.01.2026. Для тех, кто в 2025 году заработал от 20 до 60 млн ₽, ситуация изменилась: по первоначальной редакции 176-ФЗ они были освобождены от НДС, а по новой редакции 425-ФЗ — уже нет.

Что будет, если нанять 131-го сотрудника на УСН?

Право на УСН утрачивается с 1-го числа квартала, в котором среднесписочная численность превысила 130 человек (ст. 346.12 п. 3 пп. 15 НК РФ). За весь этот квартал налоги пересчитываются по правилам ОСНО. Важно: в расчёт включаются в том числе сотрудники на гражданско-правовых договорах.

Можно ли совмещать УСН с патентом в 2026 году?

Можно, но лимит дохода для патента резко снизился. С 2026 года патент нельзя применять, если совокупный доход ИП по всем режимам превысил 20 млн ₽. В 2027 году порог снизится до 15 млн ₽, в 2028-м — до 10 млн ₽ (НК РФ, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 в редакции 425-ФЗ). Подробнее — в материале «Патент в 2026 году: лимиты и условия».

Как проверить остаточную стоимость ОС для целей УСН?

Берётся остаточная стоимость по данным бухгалтерского учёта на начало квартала. Если организация только переходит на УСН — проверяется стоимость на 1 января года перехода. Для ИП, которые не ведут бухучёт, используются данные, которые они были бы обязаны формировать при применении бухгалтерского учёта к соответствующим объектам.

Что делать дальше

• Сверьте доход за 2025 год: если превысил 20 млн ₽ — выберите ставку НДС до первой отчётной даты.
• Проверьте три ограничения УСН 2026 сразу: доход, численность, ОС.
• Рассчитайте авансовые платежи за текущий период: «Авансовые платежи по УСН в 2026».
• Найдите законные способы снизить налог: «Как уменьшить налог УСН в 2026 году».
• Если применяете или рассматриваете патент — уточните новые пороги: «Патент в 2026 году».
• Следите за обновлениями в разделе «Законодательство» — коэффициент-дефлятор и пороги НДС ежегодно пересматриваются.