Налоги МСБ в 2026: УСН, патент, ЕНС и КЭДО — что изменилось

2026 год принёс малому и среднему бизнесу очередную порцию изменений: новые лимиты УСН, донастройку ЕНС, обязательный КЭДО для части работодателей, расширение разрешительного режима через ТС ПИоТ и обновлённые правила проверок. Ниже — короткая сводка по тому, что важно проверить у себя в первую очередь.

Что изменилось в УСН и патенте: новые лимиты и НДС на упрощёнке?

С 1 января 2026 года правила для УСН, патента и НДС переписаны Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (так называемая «налоговая контрреформа»). Норма 2024 года про НДС на УСН с порогом 60 млн ₽ (176-ФЗ от 12.07.2024) теперь действует в усечённой редакции — пороги резко снижены.

• Лимит выручки на УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽ (базовое значение 450 млн ₽ × коэффициент-дефлятор 1,090, утверждённый приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734; НК РФ, ст. 346.13). При превышении право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.
• Лимит по сотрудникам — 130 человек (НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12).
• НДС на УСН. Порог освобождения с 1 января 2026 года снижен втрое: если за 2025 год доход превысил 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС (раньше порог был 60 млн ₽). К 2028 году порог снизят до 10 млн ₽. Ставки на выбор: пониженная 5 % (для дохода от 20 до 272,5 млн ₽) или 7 % (от 272,5 до 490,5 млн ₽) — но без права на вычеты, либо общая 22 % (с 01.01.2026 основная ставка НДС повышена с 20 % до 22 %) — с вычетами.
• Патент (ПСН). Лимит дохода для применения патента снижен с 60 до 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ — в 2027-м, 10 млн ₽ — с 2028-го (НК РФ, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 в редакции 425-ФЗ). При превышении патент отменяется с начала налогового периода, налоги пересчитают по УСН или ОСН.

Важно. Если в 2025 году вы заработали больше 20 млн ₽, в 2026-м вы автоматически становитесь плательщиком НДС на УСН. Ставку (5 % без вычетов или 22 % с вычетами) выбирают один раз — поменять её можно будет только через 12 кварталов. Посчитайте оба варианта заранее.

Как считать: пример. ИП на УСН «Доходы» заработал в 2025 году 80 млн ₽ (порог 20 млн ₽ превышен — значит, плательщик НДС с 01.01.2026). Предположим, выручка за 2026 год — 120 млн ₽, из которых входящий НДС от поставщиков — 8 млн ₽.

• Вариант А: ставка 5 % без права на вычеты. НДС к уплате: 120 млн × 5 % = 6 млн ₽.
• Вариант Б: ставка 22 % с правом на вычеты. Начислено: 120 млн × 22 % = 26,4 млн ₽. Вычет: 8 млн ₽. К уплате: 18,4 млн ₽.

В этом примере вариант А выгоднее. Но если входящий НДС у вас составляет 70–80 % от выручки (типично для оптовой торговли с небольшой наценкой) — ставка 22 % с вычетами может оказаться дешевле. Считайте под свою структуру расходов, а не по чужим примерам.

Прикиньте порядок налогов под свой оборот

Что изменилось в ЕНС и ЕНП?

Единый налоговый счёт работает уже несколько лет, и в 2026 году убрали основные шероховатости первых лет.

• Уведомления по ЕНП. Если налог платится раньше декларации (НДФЛ, страховые взносы, налоги на имущество), без уведомления никак. Ошибка в КБК или периоде — и деньги «зависнут» на счёте, а сверху набегут пени.
• Порядок списания. Сначала закрывается старая задолженность по НДФЛ, потом текущий НДФЛ, потом остальные налоги, и только в конце — пени и штрафы. Если на вас одновременно висит долг по взносам и по НДФЛ — НДФЛ всегда уходит первым.
• Сальдо ЕНС в личном кабинете. Теперь оно обновляется почти сразу. Переплату можно увидеть, не дожидаясь конца отчётного периода.

Если у вас регулярно появляются «зависшие» уведомления — проверьте, не дублируется ли начисление налога между бухгалтерской программой и личным кабинетом ФНС.

Практический пример. ООО на УСН платит страховые взносы за сотрудников 15-го числа каждого месяца. Без уведомления деньги попадают на ЕНС, но ФНС не знает, что это взносы, — и зачитывает их в счёт более старой задолженности по другому налогу. В результате взносы технически «не уплачены», начисляются пени. Уведомление с правильным КБК и периодом решает проблему на входе.

Где КЭДО обязательно, а где нет?

Кадровый электронный документооборот в 2026 году не стал обязательным для всех. Но фактически он уже стандарт у большинства работодателей.

• Обязателен для части работодателей — например, бюджетных учреждений и крупных компаний с госучастием. И ещё — для документов, которые подписывают удалённые сотрудники.
• Необязателен, но удобен — для остального бизнеса. Меньше времени на оформление приёма и увольнения, и не нужно бояться, что бумажный документ потеряется.
• Что использовать. Самые популярные сервисы — СБИС, 1С:Кабинет сотрудника, HRlink, Контур.КЭДО. Для микробизнеса от 100 ₽ за сотрудника в месяц.
• Госуслуги дают сотрудникам бесплатную УКЭП — это сильно снижает стоимость на входе.

Главный плюс КЭДО для малого бизнеса — не экономия, а меньше проблем с проверками. Электронный документ с УКЭП — это железное доказательство. Бумажный экземпляр без подписи или с расхождениями — это, наоборот, готовая претензия от трудовой инспекции.

Как внедрить: минимальный путь для МСБ.

1. Выберите оператора КЭДО. Популярные варианты: СБИС, Контур.КЭДО, HRlink, 1С:Кабинет сотрудника. Для микробизнеса до 10 сотрудников разница в цене минимальна — выбирайте тот, который совместим с вашей учётной системой.
2. Подпишите договор с оператором. Тариф для небольших команд — в среднем от 300 до 1 500 ₽ в месяц за всю компанию.
3. Уведомите сотрудников о переходе на КЭДО заранее. Срок уведомления ТК РФ напрямую не фиксирует — статья 22.2 ТК РФ требует определить его в локальном нормативном акте работодателя. На практике берут не менее 30 дней, чтобы у сотрудника было время подписать письменное согласие. Форма уведомления — произвольная, главное — зафиксировать дату вручения.
4. Каждый сотрудник подтверждает согласие в личном кабинете оператора. Для подписания нужна УКЭП или подтверждённая учётная запись на Госуслугах (бесплатная УНЭП через Госключ).
5. Первые документы в КЭДО — обычно дополнительное соглашение о переходе на электронный кадровый документооборот.

Сотрудник вправе отказаться от КЭДО (ТК РФ, ст. 22.3), кроме случаев дистанционной работы. Для отказавшихся бумажный документооборот сохраняется — это нормально и не мешает перевести остальных.

Как работает ЭДО для маркировки: УПД и связь с ФНС?

После расширения маркировки (полный список категорий и ключевые сроки 2026 года — в обзоре категорий «Честного знака») бумажный УПД на маркированный товар между компаниями фактически перестал работать — нужен электронный.

• УПД нужен в электронном виде, через одного из аккредитованных операторов ЭДО (СБИС, Контур.Диадок, Такском и т.п.).
• Связь с «Честным знаком». Сведения о приёмке и передаче маркированного товара одновременно уходят в систему. Если данные не сошлись — на стороне получателя продажа этого товара заблокируется.
• Подпись. УКЭП компании или УКЭП руководителя — зависит от типа документа.

Если ваш контрагент в 2026 году всё ещё работает с бумагой и звонками — это повод серьёзно поговорить или начать искать замену.

Что известно о проверках и моратории?

Мораторий на плановые проверки продлён до 1 января 2030 года (Постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 в редакции ПП РФ от 28.12.2024 № 1955), но не для всех:

• Плановых проверок нет у большинства МСБ — за исключением тех, у кого высокая или значительная категория риска.
• Внеплановые проверки идут как раньше — по жалобе клиента, по индикаторам риска или после профилактического визита.
• Профилактический визит проверкой не считается. Но если от него отказаться — это уже повод для внеплановой.
• Маркировка и кассы — отдельный мир. Здесь идёт постоянный мониторинг через «Честный знак» и ОФД, и инспектору даже не нужно к вам приезжать.

Поэтому в 2026 году правильнее думать не «нас не проверят», а «нам нечего скрывать». Если маркировка, касса и кадровые документы в порядке — индикаторы риска просто не сработают.

Что именно считается индикатором риска. В сфере маркировки и касс это, как правило:

• расхождение между данными ОФД и «Честного знака»: чек выбит, но товар в системе не закрыт как проданный;
• продажа товара, который не числится в обороте у данного продавца (коды не были переданы по ЭДО при приёмке);
• большое количество возвратов с одинаковыми кодами Data Matrix — признак «кругового» движения товара;
• резкий рост оборота по маркированной категории без соответствующего увеличения закупок по данным ЭДО.

Всё это видно автоматически без выезда инспектора. Системные расхождения между учётной программой, ОФД и «Честным знаком» — потенциальное основание для внеплановой проверки, даже в период действия моратория. Отдельная зона риска вне налоговой повестки — обработка персональных данных клиентов и сотрудников: с 30 мая 2025 года штрафы по ст. 13.11 КоАП выросли кратно, подробности — в материале о штрафах за персональные данные.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС на УСН, если выручка меньше 20 млн ₽?
Нет. С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн ₽ — поправка внесена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, в 2026-м плательщик УСН от НДС освобождён. К 2028 году порог снизят до 10 млн ₽ — поэтапно.

Что будет, если не подать уведомление по ЕНП вовремя?
Без уведомления налоговая не знает, как разнести деньги на ЕНС — они «зависнут» без разноски. Начисляются пени за несвоевременную уплату, даже если деньги физически есть на счёте. Подать уведомление задним числом можно, но пени за просрочку уже не отменить.

Обязан ли малый бизнес переходить на КЭДО?
Нет, для большинства — это добровольный выбор. Обязанность действует для бюджетных учреждений и отдельных работодателей с госучастием. Для остальных КЭДО помогает защититься при трудовых проверках, но не обязателен.

Что сделать в первую очередь

1. Посчитайте, как выгоднее платить НДС на УСН — по 5 % без вычетов или по 22 % с вычетами (основная ставка НДС повышена с 01.01.2026).
2. Сверьте сальдо ЕНС за I квартал 2026 года и закройте «зависшие» уведомления.
3. Проверьте, подключены ли вы к ЭДО для УПД на маркированный товар.
4. Если КЭДО ещё нет — прикиньте, нужен ли он вам по числу и географии сотрудников.
5. Убедитесь, что касса работает с ТС ПИоТ, а кассиры знают, что делать, если что-то пошло не так.

Темы по налогам, ЭДО и проверкам мы продолжаем разбирать в разделе Законодательство — с разбором конкретных норм, шаблонами уведомлений и чек-листами, по которым удобно себя проверить. Следите за обновлениями: лимиты УСН, ставки НДС на упрощёнке и условия моратория на проверки ежегодно корректируются коэффициентами-дефляторами и поправками к НК РФ — важно работать с актуальной редакцией, а не с пересказами в интернете.