Содержание
С 2023 года большинство налогов и взносов уплачивается через единый налоговый счёт (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). Но ФНС нужно знать, как именно разносить деньги с ЕНС по конкретным налогам. Для этого налогоплательщики подают уведомления об исчисленных суммах. Пропустить срок или ошибиться в реквизитах — значит получить недоимку там, где её нет, и переплату там, где она не нужна.
Что такое уведомление по ЕНС и зачем оно нужно
Единый налоговый счёт — виртуальный счёт в ФНС, куда поступают все уплаченные налоги, взносы и сборы. Понятие ЕНС закреплено в ст. 11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Очерёдность распределения денег с ЕНС установлена п. 8 ст. 45 НК РФ: сначала недоимка по НДФЛ начиная с самой ранней, затем текущий НДФЛ, затем недоимки по остальным налогам и взносам, далее текущие платежи, пени, проценты и штрафы.
Проблема: многие налоги платятся раньше, чем подаётся декларация. Например, авансы по УСН — каждый квартал, а декларация — один раз в год. ФНС не знает, сколько именно авансов начислено, пока декларации нет. Чтобы сообщить ей об этом, налогоплательщик подаёт уведомление об исчисленных суммах налогов (форма по КНД 1110355).
Когда уведомление не нужно:
- Если по данному налогу декларация подаётся раньше срока уплаты (например, НДС).
- Если уплата производится за счёт отдельного платёжного поручения со статусом 02 (переходный порядок, применявшийся в 2023 году, с 2024 года отменён).
Кто обязан подавать уведомление
Уведомление об исчисленных суммах подают все организации и ИП, у которых срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи декларации или если декларация по данному налогу не предусмотрена вовсе.
Типичные случаи для МСБ:
| Налог / взнос | Когда нужно уведомление |
|---|---|
| УСН (авансовые платежи) | Ежеквартально: за 1 кв., полугодие, 9 месяцев |
| НДФЛ с зарплат работников | Ежемесячно (два раза в месяц с 2024 года) |
| Страховые взносы (работодатели) | Ежемесячно |
| Налог на имущество организаций | За авансовые периоды (если регион не отменил авансы) |
| Транспортный и земельный налоги | Авансы (если регион установил) |
| Патент | Стоимость патента уплачивается без уведомления — ФНС знает сумму из заявления |
ИП на УСН без работников: уведомления подаёт только за авансовые платежи по УСН (3 раза в год). Фиксированные страховые взносы — без уведомления, ФНС рассчитывает их сама.
ИП на патенте: патент не требует уведомлений. Но если есть работники — уведомления по НДФЛ и взносам обязательны.
Сроки подачи уведомлений в 2026 году
Срок подачи уведомления — 25-е число месяца, предшествующего уплате, или 25-е число месяца, за который производится расчёт.
Срок уплаты налогов по ЕНС — 28-е число того же или следующего месяца.
УСН — авансовые платежи
| Период | Срок уведомления | Срок уплаты |
|---|---|---|
| 1 квартал 2026 | 25 апреля 2026 | 28 апреля 2026 |
| Полугодие 2026 | 25 июля 2026 | 28 июля 2026 |
| 9 месяцев 2026 | 25 октября 2026 | 28 октября 2026 |
| Год 2026 (итог) | По декларации — уведомление не нужно | 28 марта 2027 (орг.), 28 апреля 2027 (ИП) |
НДФЛ с выплат работникам
С 2024 года действует двухпериодный порядок:
| Период удержания | Срок уведомления | Срок уплаты |
|---|---|---|
| 1–22 число текущего месяца | 25-е число текущего месяца | 28-е число текущего месяца |
| 23–31 (или 23–30) число | 3-е число следующего месяца | 5-е число следующего месяца |
Декабрь — особый случай: НДФЛ, удержанный 23–31 декабря, уплачивается последним рабочим днём декабря. Уведомление — не позднее 29 декабря.
Страховые взносы (работодатели)
| Период | Срок уведомления | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Январь 2026 | 25 февраля 2026 | 28 февраля 2026 |
| Февраль 2026 | 25 марта 2026 | 28 марта 2026 |
| … | … | … |
Внимание: если 25-е или 28-е число приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Как заполнить уведомление
Форма уведомления (КНД 1110355) содержит блоки:
- КПП — код причины постановки на учёт. Для ИП поле не заполняется.
- КБК — код бюджетной классификации конкретного налога/взноса.
- ОКТМО — код территории по Общероссийскому классификатору.
- Отчётный период и год — код из приложения к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
- Сумма — сумма исчисленного налога к уплате за указанный период.
Где подать:
- Через ЛК налогоплательщика на nalog.ru (рекомендуется — исключает ошибки формата).
- Через оператора ЭДО (ТКС) — Контур, Такском, СБИС и т.д.
- Лично в налоговую инспекцию (только для ИП и организаций с численностью до 100 чел., иначе — только в электронном виде).
КБК для основных налогов МСБ (2026):
| Налог | КБК для уведомления |
|---|---|
| УСН «доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| УСН «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| НДФЛ (налоговый агент) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Взносы ОПС (работодатель) | 182 1 02 01000 01 1000 160 |
| Взносы ОМС (работодатель) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
КБК периодически обновляются. Перед подачей уведомления проверяйте актуальные КБК на nalog.ru или в бухгалтерской системе.
Типичные ошибки при подаче уведомлений
1. Неверный КБК. Если указан КБК, которому нет соответствия в базе ФНС, уведомление зависнет или будет отклонено. Результат — ФНС не разнесёт платёж, появится недоимка.
2. Неверный код отчётного периода. Например, вместо «34/03» (9 месяцев УСН) указан «34/04» (годовой). ФНС разнесёт сумму не на тот период.
3. Опечатка в ОКТМО. Деньги могут попасть «не туда» внутри ЕНС. Исправляется подачей нового уведомления с правильным ОКТМО.
4. Уведомление подано после срока уплаты. Если уведомление подано позже 25-го, ФНС не успевает разнести платёж к 28-му. На сальдо ЕНС возникает недоимка, начисляются пени.
5. Сумма в уведомлении не совпадает с фактическим платежом. Уведомление отражает исчисленную сумму. Если заплатили меньше — недоимка. Если больше — переплата (вернуть или зачесть можно через заявление).
Как исправить ошибку: подайте новое уведомление за тот же период и налог с правильными данными. Оно автоматически аннулирует предыдущее. Корректировочных форм нет — каждое последующее уведомление заменяет предыдущее для данного периода.
Штрафы и пени за нарушения
За непредставление уведомления (ст. 126 НК РФ): формально — 200 ₽ за каждый непредставленный документ.
На практике ФНС не штрафует по ст. 126 НК РФ за непредставление и просрочку уведомлений по ЕНП. Мораторий действует с письма ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ и подтверждён в письме от 28.12.2024: пока ФНС не выпустит разъяснения об условиях такой ответственности, штрафы не назначаются. Главные последствия — не штраф, а пени из-за ненадлежащей разноски ЕНС.
За неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (при умышленном занижении — 40%). Применяется, если на ЕНС нет положительного сальдо, перекрывающего недоимку.
Пени (ст. 75 НК РФ): для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для организаций на 2025–2026 годы действует трёхступенчатая шкала: первые 30 дней — 1/300, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300 ставки ЦБ. При ключевой ставке ЦБ 14,5% (май 2026 года) это около 0,048% в день для ИП и первые 30 дней для организаций.
Практический вывод: пени накапливаются быстро. При платеже 500 000 ₽, просрочке 30 дней и ключевой ставке 14,5% — около 7 250 ₽ пеней. Ключевая ставка в течение года меняется (на январь 2026 года — 16%, на май 2026 года — 14,5%), поэтому суммы зависят от периода просрочки.
Что изменилось в 2025–2026 годах
С 01.01.2025 отменены платёжные поручения-«уведомления» со статусом 02 — переходный порядок окончательно прекратил действие. Все налогоплательщики обязаны подавать уведомления по форме КНД 1110355.
С 01.01.2026 снижен порог освобождения от НДС на УСН — до 20 млн ₽ (за 2025 год). В 2025 году порог был 60 млн ₽, теперь освобождение от НДС получают только упрощенцы с доходом за 2025 год до 20 млн ₽. Те, кто этот лимит превысил, становятся плательщиками НДС автоматически и подают декларацию по НДС ежеквартально до 25-го числа — отдельное уведомление по ЕНП для НДС не требуется. По авансам УСН уведомления подаются как обычно. Дальнейшее снижение порога: 15 млн ₽ с 2027 года, 10 млн ₽ с 2028 года.
Подробнее о ставках НДС на упрощёнке — в статье «НДС на УСН в 2026: ставка 5%, 7% или 20% — как выбрать».
Как автоматизировать подачу уведомлений
Большинство бухгалтерских систем (1С, МоёДело, Контур.Бухгалтерия, СБИС) формируют и отправляют уведомления автоматически по заданному расписанию. Настройте:
- Интеграцию с ФНС через ЭДО.
- Расписание уведомлений по НДФЛ, взносам, УСН.
- Уведомления об успешной доставке и подтверждения от ФНС.
Если используете ручную бухгалтерию — занесите даты уведомлений в календарь с напоминанием за 3 рабочих дня: 25-е — срок, ошибку исправить до 28-го реально.
FAQ
Нужно ли подавать уведомление, если сумма аванса по УСН равна нулю? Нет. Если исчисленный аванс равен нулю (например, убыток на УСН «доходы минус расходы»), уведомление не подаётся — нечего разносить.
Можно ли подать уведомление заранее — в начале месяца? Да, ограничений по минимальному сроку нет. Если сумма аванса уже известна, уведомление можно подать сразу.
Что делать, если ошибся в сумме уведомления? Подайте новое уведомление за тот же период и налог с правильной суммой. Оно заменит предыдущее.
Как проверить, что уведомление принято ФНС? В ЛК налогоплательщика на nalog.ru в разделе «ЕНС» → «Уведомления» статус изменится на «Разнесено». Если статус «Ошибка» — ищите причину в сообщении ФНС.
Нужно ли уведомление по фиксированным взносам ИП за себя? Нет. Фиксированные взносы ИП рассчитываются ФНС автоматически, уведомление не требуется.
Итог
Уведомление по ЕНС — несложный документ, но критически важный для правильной разноски налогов. Ключевые правила: подавать до 25-го числа, указывать корректные КБК и ОКТМО, при ошибке — сразу подавать корректировочное уведомление.
Связанные материалы:
- «НДС на УСН: ставка 5%, 7% или 20% — как выбрать»
- «Главные изменения для МСБ в 2026 году»
- «Мораторий на проверки в 2026: кого не проверят»
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные КБК и сроки уточняйте на nalog.ru или у налогового консультанта.
Эльба сама считает налоги, формирует уведомления по ЕНС и сдаёт отчётность. Работает с УСН, патентом, НДС 5% и 7%. Подходит без бухгалтера.