Страховые взносы МСП в 2026: пониженный тариф 15% только для 54 ОКВЭД

С 2021 года субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% с части выплат работнику, превышающей пороговую величину. С 01.01.2025 порог поднят с МРОТ до 1,5 МРОТ (ФЗ № 362-ФЗ от 29.10.2024). В 2026 году порядок сохраняется, однако круг получателей льготы ограничен: только те МСП, у которых основной вид деятельности по ОКВЭД входит в утверждённый перечень 54 кодов.

Как устроен льготный тариф для МСП?

Норма закреплена в подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ. Субъект МСП вправе применять ставку 15% (вместо стандартных 30%) на часть выплат каждому работнику, превышающую 1,5-кратный размер МРОТ за месяц.

Разбивка по фондам при ставке 15%:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 10%.
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5%.
• Обязательное социальное страхование (ОСС) — 0%.

На часть выплаты в пределах 1,5 МРОТ (40 639,50 рублей в 2026 году — 1,5 × 27 093) применяется базовая ставка 30%.

Пример. Сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Взносы с 40 639,50 руб. — по ставке 30% (12 191,85 руб.), с оставшихся 19 360,50 руб. — по ставке 15% (2 904,08 руб.). Итого: 15 095,93 рублей вместо 18 000 рублей при полной ставке. Экономия — около 2 900 рублей на одном работнике в месяц.

Каково условие 2026 года: только 54 ОКВЭД?

Изменения внесены Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025: c 01.01.2026 льготный тариф 15% применяется только субъектами МСП, основной вид деятельности которых включён в перечень приоритетных отраслей, утверждаемый Правительством РФ (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ). Перечень из 54 кодов ОКВЭД утверждён Распоряжением Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025. Дополнительное условие — доля доходов от приоритетного вида деятельности должна составлять не менее 70% по итогам каждого отчётного периода.

В перечень вошли 54 кода, охватывающие:

• производство пищевых продуктов и напитков;
• текстильное и швейное производство;
• деревообработку;
• производство резиновых и пластмассовых изделий;
• строительство;
• розничную торговлю отдельными видами товаров;
• деятельность в сфере информационных технологий;
• научные исследования и разработки;
• образование и здравоохранение (ряд видов);
• социальное обслуживание.

Как проверить свой ОКВЭД. Основной код вида деятельности — тот, что указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП первым. Если он есть в Распоряжении № 4125-р — льготу применять можно (с соблюдением 70-процентной доли доходов). Если нет — только базовая ставка 30%.

Полный текст перечня опубликован на официальном сайте publication.pravo.gov.ru. Перед применением льготы рекомендуется свериться с актуальной редакцией перечня.

Каковы три обязательных условия для применения льготы?

1. Статус МСП. Компания или ИП должны быть включены в Единый реестр субъектов МСП (rmsp.nalog.ru). Реестр обновляется ежегодно 10 августа по данным налоговой. Если организация потеряла статус МСП — льготный тариф недоступен с 1-го числа месяца, следующего за датой исключения.

2. Основной ОКВЭД из перечня и доля доходов ≥ 70%. Критерий проверяется по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП и подтверждается долей доходов от приоритетного вида деятельности по итогам каждого отчётного периода.

3. Наличие выплат работникам. Льготный тариф применяется только к выплатам физическим лицам по трудовым договорам. Выплаты по гражданско-правовым договорам — по тем же правилам (с части выше 1,5 МРОТ — 15%, кроме ОСС).

Как отражается в расчёте по страховым взносам?

В расчёте по страховым взносам (РСВ), который подаётся ежеквартально в ФНС (срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом), льготники МСП указывают код тарифа 20 в разделе 1 и соответствующих приложениях.

Выплаты разбиваются на две части: до МРОТ — код «01» (базовый тариф), свыше МРОТ — код «20» (льготный тариф). При использовании кода «20» без наличия оснований ФНС доначислит взносы и пени.

О порядке уплаты взносов через ЕНС и подаче уведомлений по ЕНП читайте в материале «ЕНС и ЕНП: уведомления и сроки».

Что меняется в 2026 году по сравнению с 2025-м?

Сам тариф 15% сохранён, но круг получателей сужен: с 01.01.2026 льгота доступна только МСП, чей основной ОКВЭД входит в перечень из Распоряжения Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025, при доле доходов от него не менее 70%. Меняется и расчётная база: с 1 января 2026 года МРОТ составляет 27 093 рублей (ФЗ № 429-ФЗ от 28.11.2025), пороговая величина 1,5 МРОТ — 40 639,50 рублей против 33 660 рублей в 2025 году. По базовой ставке 30% теперь облагается больше на 6 979,50 рублей на каждого работника в месяц по сравнению с 2025 годом.

О влиянии нового МРОТ на расчёт зарплат и больничных читайте в материале «МРОТ 27 093 рублей: как пересчитать зарплаты».

Подробнее об изменениях налоговой нагрузки для МСБ в 2026 году — в материале «Налоги для МСБ в 2026».

FAQ

ИП без работников тоже применяет льготный тариф? Нет. Льготный тариф 15% применяется к выплатам работникам. Фиксированные взносы ИП «за себя» рассчитываются по отдельным правилам и от МРОТ не зависят (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Что если основной ОКВЭД в реестре изменился после начала года? Льгота применяется со следующего месяца после внесения изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. За предыдущие месяцы пересчёт не производится — применяется тот тариф, который соответствовал коду на дату выплаты.

Можно ли применять льготу при совмещении УСН и патента? Да. Режим налогообложения на право применения льготного тарифа по взносам не влияет. Условие — статус МСП и основной ОКВЭД из перечня.

Что грозит за неправомерное применение льготы? ФНС доначислит недоимку, пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки) и штраф 20% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

Когда реестр МСП обновляется и что делать, если компания не включена? Основной цикл обновления — 10 августа каждого года по данным ФНС. Если компания удовлетворяет критериям МСП, но отсутствует в реестре — подайте заявление на сайте rmsp.nalog.ru. Включение происходит в течение 5 рабочих дней.

Заключение

Льготный тариф 15% для МСП — существенная экономия на фонде оплаты труда. В 2026 году он сохраняется, но доступен только для 54 видов деятельности по ОКВЭД из Распоряжения Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025, при доле доходов от приоритетного вида деятельности не менее 70%. Перед подачей первого РСВ убедитесь, что ваш основной ОКВЭД входит в перечень, компания числится в реестре МСП, и правильно настройте код тарифа «20» в бухгалтерской программе.